歡迎來到公司稅 (Corporation Tax, CT) 的世界！

歡迎開始你的公司稅 (CT) 學習之旅！如果你已經學過薪俸稅或入息稅 (Income Tax)，這是一個很好的起點。你可以把公司稅簡單理解為「公司的入息稅」。個人需要為其收入繳稅，而公司則需要為其應課稅利潤 (taxable profits) 繳稅。

在本章中，我們將探討「徵稅範圍」(Scope)，這基本上就是指：誰需要繳稅？他們要為哪些收入繳稅？以及我們需要觀察的時間區間是什麼？ 別擔心，如果剛開始覺得有點技術性，我們會將這些概念拆解成小塊，讓你輕鬆掌握。

1. 誰需要繳納公司稅？

繳納公司稅的不僅僅是像 Google 或 Amazon 這樣的大公司。在稅務局 (HMRC) 眼中，以下實體必須繳納公司稅：

• 有限責任公司 (Limited Companies)： 這是最常見的類型。
• 會員俱樂部 (Members' Clubs)： 例如當地的業餘足球俱樂部或社交俱樂部。
• 協會 (Associations)： 例如工會或房屋協會。

注意：合夥企業 (Partnerships) 和 獨資經營者 (Sole Traders) 不需要繳納公司稅。相反，各合夥人或東主需要就其分攤的利潤繳納個人入息稅。這是一個非常常見的混淆點，請務必釐清！

快速檢閱：公司規則

如果公司名稱後面有 "Ltd" 或 "Plc"，那麼它肯定在公司稅的徵稅範圍內！

2. 稅務居民身分：公司的「家」在哪裡？

在我們對一家公司徵稅之前，必須先確認它是否為英國稅務居民 (UK Resident)。為什麼？因為英國稅務居民公司需要就其全球利潤繳稅。如果一家公司是英國稅務居民，無論它是在倫敦、巴黎還是東京賺錢，英國政府都要分一杯羹！

如果公司符合以下兩項測試之一，即被視為英國稅務居民：

1. 註冊成立測試 (Incorporation Test)： 如果公司是在英國「出生」(註冊成立) 的，它自動成為英國稅務居民。
2. 中央管理及控制測試 (Central Management and Control Test)： 如果公司是在國外註冊的 (例如百慕達)，但公司的「大腦」——即負責做出重大決策的董事們——是在英國會面並管理公司的，那麼它也被視為英國稅務居民。

比喻：遠程辦公者

想像一個人在英國出生 (註冊成立) 但住在國外，或者想像一個人雖然在國外出生，但所有重要的思考和決策都是在倫敦辦公室裡完成的 (中央管理)。在這兩種情況下，英國稅務上都會將他們視為「我們的人」！

如果公司不是英國稅務居民怎麼辦？

非英國稅務居民公司僅在通過「常設機構」(Permanent Establishment) (如實體分公司或辦事處) 在英國開展業務時，才需要繳納英國公司稅。他們只需就該英國分支機構產生的利潤繳稅，而不是其全球收入。

摘要重點：
英國稅務居民 = 按全球利潤徵稅。
非英國稅務居民 = 僅按英國來源的利潤徵稅 (若在當地設有分支機構)。

3. 可徵稅會計期間 (Chargeable Accounting Period, CAP)

在入息稅中，我們使用「課稅年度」(Tax Year，4月6日至翌年4月5日)。但在公司稅中，我們使用會計期間 (Accounting Periods)。公司的稅務年度通常與其編製帳目的期間相同。

時間的黃金法則

公司稅的會計期間絕對不能超過 12 個月。

如果一家公司編製的帳目期間超過 12 個月 (例如因為更換結算日而編製了 15 個月的帳目)，我們必須將其拆分為兩個獨立的會計期間：

1. 最初的 12 個月。
2. 剩餘的 3 個月。

會計期間何時開始？

會計期間在以下情況開始：

• 公司開始營業時。
• 上一個會計期間結束後立即開始。

會計期間何時結束？

會計期間在以下最早日期結束：

• 開始後的 12 個月。
• 公司帳目結算的日期。
• 公司停止營業時。

範例：
Bright Lights Ltd 於 2023 年 1 月 1 日開始營業。它編製了截至 2024 年 3 月 31 日的第一份帳目 (為期 15 個月)。
我們必須將其拆分為兩個稅務期間：
1. 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日 (12 個月)。
2. 2024 年 1 月 1 日至 2024 年 3 月 31 日 (3 個月)。

4. 財政年度 (Financial Years, FY)

英國政府為「財政年度」設定公司稅率和規則。財政年度 (FY) 從 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日。

• FY 2023： 2023 年 4 月 1 日開始，2024 年 3 月 31 日結束。
• FY 2024： 2024 年 4 月 1 日開始，2025 年 3 月 31 日結束。

你知道嗎？財政年度的命名是以它開始的日曆年份為準。因此，從 2023 年 4 月開始的年度是 FY2023。

常見錯誤：混淆 CAP 和 FY

學生經常混淆公司自己的會計期間 (CAP) 和政府的財政年度 (FY)。如果公司的會計期間跨越了兩個財政年度 (例如截至 2023 年 12 月 31 日的年度)，你可能需要將利潤在兩個年度之間進行拆分，以應用正確的稅率。我們使用月份來進行計算。

計算範例：
如果一家公司截至 2023 年 12 月 31 日的年度利潤為 \( \$120,000 \)：
\n該期間跨越了兩個財政年度：
\n• FY 2022 (2023 年 1 月 1 日至 3 月 31 日的部分) = 3 個月。
\n• FY 2023 (2023 年 4 月 1 日至 12 月 31 日的部分) = 9 個月。
\nFY 2022 的應課稅利潤： \( \$120,000 \times \frac{3}{12} = \$30,000 \)
\nFY 2023 的應課稅利潤： \( \$120,000 \times \frac{9}{12} = \$90,000 \)

5. 總結與關鍵術語複習

在進入實際稅務計算之前，請確保你已經掌握了這些基本概念：

• 應課稅總利潤 (Taxable Total Profits, TTP)： 這是我們乘以稅率的最終數字。它包括營業收入、投資收益和資本增值。
• 全球基礎 (Worldwide Basis)： 英國稅務居民公司需就其在全球賺取的所有收入繳稅。
• 12 個月上限： 在考試回答中，切記會計期間絕不能超過 12 個月！
• 註冊成立 vs. 管理： 公司成為英國稅務居民的兩種途徑。

別擔心，如果關於期間拆分的數學計算看起來有點枯燥。一旦你練習了幾個「跨年度」的例子，它就會變得像本能一樣自然。你做得很好，繼續努力！