歡迎來到俱樂部與社團的世界！
在你目前的會計學習旅程中，你主要接觸的是以營利為目的的商業實體，例如當地的商店或大型企業。但如果是你當地的足球會、慈善機構或學校的棋藝學會又該如何處理呢？這些屬於非牟利組織 (non-profit making organisations)。
在本章中，我們將學習這些團體如何記錄其資金。我們不再使用「純利 (Profit)」，而是改用「盈餘 (Surplus)」，也不再使用「資本 (Capital)」，而是改用「累積基金 (Accumulated Fund)」。如果起初覺得有些陌生，請別擔心——複式簿記的基本規則依然適用！
1. 俱樂部有何不同？
俱樂部或社團是由一群志同道合的人所組成的。他們的主要目標是為會員提供服務或設施，而不是為了將錢放入擁有者的口袋中。
關鍵術語變更：
- 不再使用純利 (Profit)，我們改用盈餘 (Surplus)（收入大於支出）。
- 不再使用虧損 (Loss)，我們改用不敷 (Deficit)（支出大於收入）。
- 不再使用資本 (Capital)，我們改用累積基金 (Accumulated Fund)（俱樂部多年來累積的總「價值」）。
重點總結：俱樂部的目標是為會員提供服務，任何額外的錢（盈餘）都會留在俱樂部內，用於改善設施。
2. 帳項收支帳 (Receipts and Payments Account)
這是俱樂部編製的最簡單帳項，本質上就是現金簿 (Cash Book)的摘要。
內容包括甚麼？
- 每一筆收到的錢（收入 Receipts）都記錄在借方 (Debit side)。
- 每一筆支付的錢（支出 Payments）都記錄在貸方 (Credit side)。
重要規則：此帳項不遵循應計制 (accruals concept)。我們記錄的是現金實際流動的時間，而不論該筆款項屬於哪一個年度。它既包括資本項目（例如購買新會所），也包括收益項目（例如支付電費）。
快速複習：帳項收支帳
- 借方：期初現金結餘 + 所有收到的款項。
- 貸方：所有支付的款項 + 期末現金結餘。
3. 收支結算表 (Income and Expenditure Account)
這是俱樂部版本的損益表 (Income Statement)。它用於計算俱樂部該年度是產生了盈餘 (Surplus)還是不敷 (Deficit)。
此帳項的關鍵規則：
- 適用應計制：你只須包括屬於本財政年度的收入和支出。
- 不含資本項目：如果俱樂部購買了一輛小巴，你不能在此處填入全額成本。你只需記入該小巴的折舊 (Depreciation)。
- 僅限收益項目：只包括日常運作成本和經常性收入（如會費）。
你知道嗎？即使俱樂部不是以營利為目的，它偶爾也需要盈餘，以便為未來的重大計劃儲蓄，例如修補漏水的屋頂！
重點總結：收入 - 支出 = 盈餘（若為正數）或 不敷（若為負數）。
4. 會費 (Subscriptions)：最「棘手」的部分
會費是會員支付的費用，這通常是俱樂部的主要收入來源。學生常覺得這部分很困難，因為會員可能會遲繳（欠款 Arrears）或提前繳付下年度的費用（預繳 Advance）。
為了找出應記入收支結算表的年度「正確收入」，我們需要設立一個會費帳 (Subscription Account)。
如何處理會費帳：
1. 會費欠款：這是一項資產（會員欠俱樂部的錢）。期初欠款記錄在借方。
2. 會費預繳：這是一項負債（已收到但尚未賺取的錢）。期初預繳記錄在貸方。
3. 銀行/現金：年度內實際收到的總款項記錄在貸方。
4. 收支結算表：「平衡數」代表會員本年度應付的會費，這會轉入收支結算表。
記憶小撇步：使用 "PULSE" 來檢查調整項目：
- Plus (加) 期末欠款
- Understand to deduct (扣除) 期初欠款
- Less (減去) 期末預繳
- Simply add (加上) 期初預繳
5. 累積基金 (Accumulated Fund)
在普通商業中，業主以資本起家。在俱樂部中，沒有「業主」。價值隨着俱樂部保留的盈餘而逐年增長。我們稱之為累積基金。
如果題目要求你計算期初累積基金，請使用會計方程式：
\( \text{期初資產總額} - \text{期初負債總額} = \text{期初累積基金} \)
常見錯誤警示：計算此基金時，別忘了「會費欠款」是資產，而「會費預繳」是負債！
6. 貿易活動（俱樂部酒吧）
有時俱樂部會經營小型商店或酒吧以賺取額外收入。我們會將其視為一個小型獨立業務處理。
1. 你需編製一份酒吧貿易帳 (Bar Trading Account)以找出酒吧利潤。
2. 公式：\( \text{銷售額} - \text{銷售成本} = \text{毛利} \)。
3. 然後扣除酒吧開支（如酒保薪金）以得出酒吧淨利。
4. 重要：只有酒吧的最終利潤才會轉入主要的收支結算表作為一項收入。
重點總結：先將酒吧分開處理，然後將利潤轉入主帳。
7. 財務狀況表 (Statement of Financial Position)
這與獨資經營者的資產負債表非常相似，但「撥付資本 (Financed by)」的部分如下所示：
撥付資本：
累積基金（期初結餘）
加：年度盈餘（或減：年度不敷）
總計：期末累積基金
成功清單
- 帳項收支帳：只是現金的摘要。無需調整！
- 收支結算表：應用應計制。僅限收益項目！
- 會費：小心處理欠款（資產）和預繳（負債）。
- 累積基金：就是名稱不同的「資本」。
- 終身會籍：若有提及，通常分攤至多年處理（請遵循題目的具體指示）。
如果剛開始覺得很棘手也不要緊！練習多次繪製會費 T 型帳，因為這是本章得分或失分的關鍵。你一定做得到的！