歡迎來到國民保險（National Insurance）的世界！
你好！今天我們將深入探討國民保險供款（National Insurance Contributions, NIC）。如果你曾看過英國的薪資單（payslip），你就會發現上面除了入息稅（Income Tax）外，還有 NIC 的扣除額。入息稅是匯入政府的財政大水庫以供日常開支，而 NIC 則通常被形容為英國社會保障制度的「會員費」。它用於支付國家養老金（State Pension）、國民保健署（NHS）及各種社會福利。
在本章中，我們將了解誰需要繳納、NIC 的不同「類別」（Classes），以及如何為受僱人士（Employees）和自僱人士（Self-employed）計算這些款項。如果起初覺得這些類別很複雜，別擔心，我們會逐一為你拆解！
1. 受僱人士的國民保險（Class 1）
當某人受僱時，有兩組人需要繳納 Class 1 NIC：僱員（Employee）和僱主（Employer）。我們分別稱之為主要（Primary）和次要（Secondary）供款。
A. 第一類主要供款（Primary Class 1 - 僱員負擔部分）
作為僱員，你需要根據現金總收入（gross cash earnings）（如薪金、工資、獎金）繳納此款項。它是透過 PAYE 系統自動從你的薪資中扣除的。請注意，「實物福利」（Benefits in kind，例如公司車）不包含在僱員的 Class 1 計算中。
起徵點與稅率：
- 收入低於 £12,570：0%（免稅區！）
- 收入於 £12,570 至 £50,270 之間：10%
- 收入高於 £50,270：2%
例子：如果 Sarah 的年薪為 £55,000，她的主要 NIC 計算分層如下：
\( (£50,270 - £12,570) \times 10\% = £3,770 \)
\( (£55,000 - £50,270) \times 2\% = £94.60 \)
主要 NIC 總額：£3,864.60
B. 第一類次要供款（Secondary Class 1 - 僱主負擔部分）
僱主聘請員工也需要繳納一筆「稅項」。這同樣是基於上述的現金總收入（gross cash earnings）來計算。
起徵點與稅率：
- 收入低於 £9,100：0%
- 收入高於 £9,100：13.8%（僱主供款沒有上限！）
僱傭津貼（Employment Allowance）
為了支持小型企業，政府為大多數僱主提供 £5,000 的僱傭津貼（Employment Allowance）。這意味著僱主在該年度的「僱主 Class 1」供款總額中，首 £5,000 可獲豁免繳納。
註：此津貼僅適用於上一年度僱主 NIC 總額少於 £100,000 的企業。
快速重溫：Class 1
重點總結：僱員繳納 10% 和 2%。僱主繳納 13.8%。切記在套用百分比前，務必先扣除起徵點（僱員為 \(£12,570\)，僱主為 \(£9,100\)）！
2. 實物福利（Class 1A）
如果僱主不是給予現金，而是給予僱員實物福利（如健身會籍或私人醫療保險）會怎樣呢？由於沒有支付現金，我們無法從僱員的薪資中扣除 NIC。因此，僱主需就福利價值繳納 Class 1A NIC。
- 誰負責繳納？僅僱主。
- 計算基礎：福利的應課稅價值（與計算入息稅時使用的價值相同）。
- 稅率：13.8%
記憶小撇步：將 Class 1A 聯想為 Allowed benefits（獲准福利）。只有僱主需要支付，僱員永遠不用！
3. 自僱人士的國民保險（Class 2 及 Class 4）
如果你是自僱人士（獨資經營者或合夥人），你不需要繳納 Class 1，而是根據你的貿易利潤（trading profits）繳納 Class 2 和 Class 4。
A. Class 2 NIC（定額供款）
這是一筆固定的小額每週費用，讓自僱人士能獲得國家養老金的資格。
- 稅率：每週 £3.45。
- 繳納時機：利潤高於 £12,570 時。
- 常見錯誤：學生常忘記一年有 52 週！
\( 52 \text{ weeks} \times £3.45 = £179.40 \text{ per year} \)。
B. Class 4 NIC（與利潤掛鉤的供款）
這與僱員的 NIC 非常相似，但它是基於應課稅貿易利潤而非現金工資來計算。
起徵點與稅率：
- 利潤低於 £12,570：0%
- 利潤於 £12,570 至 £50,270 之間：9%
- 利潤高於 £50,270：2%
冷知識：自僱人士的主要稅率（9%）比受僱人士（10%）低，這是因為他們享有的僱傭權利較少，例如無法獲得法定病假津貼（statutory sick pay）！
快速重溫：自僱人士
重點總結：自僱人士繳納兩類：定額每週費用（Class 2）及利潤百分比（Class 4）。
4. 複習總結表
請保留這張表格——它是考試時的救命稻草！
| 類別 | 繳納人 | 計算基礎 | 主要稅率 |
|---|---|---|---|
| Class 1 Primary | 僱員 | 現金收入 | 10% |
| Class 1 Secondary | 僱主 | 現金收入 | 13.8% |
| Class 1A | 僱主 | 實物福利 | 13.8% |
| Class 2 | 自僱人士 | 定額 | £3.45 / 每週 |
| Class 4 | 自僱人士 | 貿易利潤 | 9% |
5. 避開常見陷阱
1. 混淆現金與福利：請記住，Class 1（主要及次要）僅適用於現金。Class 1A 則用於福利。如果題目要求計算僱主的 NIC 總額，通常需要同時計算 Class 1 Secondary 和 Class 1A。
2. 僱傭津貼：別忘記將 £5,000 從僱主的 Class 1 Secondary 賬單中扣除。切勿從僱員的賬單或 Class 1A 中扣除。
3. £12,570 的起徵點：發現規律了嗎？£12,570 幾乎適用於所有項目（僱員主要稅率、Class 2 和 Class 4）。這與入息稅的個人免稅額（Personal Allowance）一致！
4. 年齡限制：當僱員（Class 1 Primary）和自僱人士（Class 2 及 4）達到國家退休年齡時，便不再需要繳納 NIC。然而，只要員工仍在工作，僱主就必須繼續繳納 Class 1 Secondary！
最後的鼓勵
國民保險可能看起來涉及許多數字，但一旦你練習了幾次「標準化」（pro-forma）計算，你就會發現其中的規律。只要記得確認：這個人是僱員還是自僱人士？ 以及 我們處理的是現金還是福利？ 你一定沒問題的！