歡迎來到企業稅的世界！

你好！如果你曾看過公司的財務報表，並疑惑為什麼公司繳納的稅款並非利潤的一個簡單百分比，那麼你來對地方了。在本章中，我們將為大家揭開如何從會計利潤（Accounting Profit）（公司帳面上顯示的利潤）轉化為應課稅利潤（Taxable Profit）（稅務局核定的利潤）的神秘面紗。

如果覺得稅務聽起來有點「枯燥」或令人生畏，請別擔心。你可以這樣想：會計有它自己的一套準則（IFRS），而稅務局也有它自己的一套規定。有時候兩者觀點一致，有時候則不然。我們的工作就是填補兩者之間的鴻溝。讓我們開始吧！

1. 大局觀：會計利潤 vs. 應課稅利潤

首先要明白，你在損益表（P&L）中看到的利潤，很少會是直接用於計算稅款的金額。為什麼呢？因為稅務機關會利用稅法來鼓勵或抑制某些行為，而會計師則運用 IFRS 來呈現「真實與公允的觀點」。

要找到應課稅利潤，我們從稅前淨利（Net Profit Before Tax）開始，並進行一些調整。這就是基本的「配方」：

\( Taxable \space Profit = Net \space Profit \space Before \space Tax + Disallowable \space Expenses - Non-Taxable \space Income - Capital \space Allowances + Depreciation \)

快速回顧：「加回」（Add-back）的概念

如果稅務局不「承認」你已在帳目中扣除的某項支出，你必須將其加回到你的利潤中。這會使你的應課稅利潤增加，意味著你要繳更多的稅。這就像是對於稅務局不認可的支出所施加的懲罰！

2. 常見調整：「加回」項目

在考試中，你經常會看到一份支出清單。你需要判斷哪些是稅務局認可的，哪些是必須加回的。以下是最常見的項目：

• 折舊（Depreciation）： 這是最重要的一項！稅務機關從不承認會計折舊，因為每家公司的計算方式都不同。相反，他們會提供自己的版本，稱為資本免稅額（Capital Allowances）。所以，請務必將折舊全額加回。
• 業務招待費（Business Entertainment）： 帶客戶去吃昂貴的午餐？稅務局通常會說「不行」。這是一項不可扣稅支出（disallowable expense），必須加回。
• 罰款及罰金（Fines and Penalties）： 如果公司因超速或違反環保法規而被罰款，這些費用不能用來抵扣稅款。加回它！
• 一般準備金（General Provisions）： 如果你只是「預估」了一筆一般性損失（如一般壞帳準備），稅務局通常會在損失實際發生前忽略它。請加回任何增加的一般準備金。

記憶小撇步：「FED」原則
記得要加回 Fines（罰款）、Entertainment（招待費）和 Depreciation（折舊）！

3. 資本免稅額：稅務版的折舊

正如我們提到的，稅務局不喜歡會計折舊，因為它帶有主觀性。為了公平起見，他們使用資本免稅額（Capital Allowances）。這是針對機器、設備和車輛等資產磨損所允許的標準抵扣額。

運作方式：

1. 你將帳目中記錄的折舊加回。
2. 你減去根據稅務局特定稅率（例如按餘額遞減法計算的 18% 或 25%）所計算出的資本免稅額。

你知道嗎？
稅務機關經常使用「加速資本免稅額」來鼓勵企業購買新設備。透過允許公司在第一年申報高額稅務抵扣，他們為公司提供了「現金流」助力，促進其更快速成長。

4. 非課稅收入

有時，公司收到的收入是不受企業稅約束的。在 CIMA F1 課程大綱中最常見的例子是從其他公司收到的股息（Dividends received）。由於支付股息的公司可能已經為這些利潤繳過稅了，稅務局不希望對同一筆錢徵兩次稅。我們在計算稅款前，會將這筆收入從會計利潤中減去。

5. 步驟詳解：計算應繳稅款

當你遇到計算題時，請按照以下步驟來保持條理：

第一步： 從帳目中的稅前淨利開始。
第二步：加回所有不可扣稅支出（折舊通常是第一個！）。
第三步：減去任何非課稅收入（如收到的股息）。
第四步：減去該期間的資本免稅額。
第五步： 結果即為你的應課稅利潤。
第六步： 將應課稅利潤乘以稅率（例如 20% 或 25%），算出你的當期稅務開支（Current Tax Expense）。

範例演示：

假設「Super-Tech Ltd」的會計利潤為 $100,000。此利潤是在扣除 $10,000 折舊和 $2,000 客戶招待費後計算出的。他們還獲得了 $5,000 的股息收入。稅務局允許 $12,000 的資本免稅額。稅率為 20%。

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• 會計利潤：$100,000
• 加回折舊：+$10,000
\n• 加回招待費：+$2,000
• 減去股息：-$5,000
\n• 減去資本免稅額：-$12,000
• 應課稅利潤 = $95,000
\n• 應繳稅款 = $95,000 x 20% = $19,000

6. 處理稅務虧損

如果公司運氣不好，當年出現虧損該怎麼辦？通常你不會從政府那裡收到退款支票，但你會得到一個「稅務盾牌（tax shield）」。

在大多數司法管轄區，稅務虧損（Tax Loss）可以結轉（carried forward）到未來年度。這意味著當公司明年獲利時，可以使用今年的虧損來抵減明年的利潤，從而在未來少繳稅。這就像是未來稅務折扣的「優惠券」！

7. 應避免的常見錯誤

• 別忘了折舊： 這是最常見的「加回」項目。如果在支出清單中看到它，99% 的情況下你都需要將其加回。
• 不要混淆稅率與資本免稅額稅率： 資本免稅額稅率用於計算抵扣額，而稅率則是應用於最終的應課稅利潤。
• 留意時間點： 調整項目僅包含在你正在計算的特定年度內。

總結檢查清單

重點總結：
• 應課稅利潤不等於會計利潤。
• 加回：折舊、罰款和招待費。
• 扣除：資本免稅額和非課稅收入（股息）。
• 計算：將得出的應課稅利潤乘以題目提供的稅率。

如果覺得這些步驟很多，請別擔心！一旦你練習了幾張「加回」表格，它就會變成你的本能。你做得很好！