歡迎來到香港稅務之旅！
你好！如果你正開始你的 HKICPA QP 之旅，初看《基本法》這一主題時，可能會覺得它有點「法律化」或「沉悶」。然而，請把《基本法》想像成香港稅務制度的 DNA。在我們研究如何計算稅款之前，必須先理解那些容許香港政府徵稅的根本規則。
在本章中，我們將探討《基本法》如何保障香港的財政獨立，以及為何我們以低稅環境而聞名。讓我們開始吧！
1. 基礎：為什麼《基本法》很重要？
香港是中國的一個特別行政區（SAR）。為了確保香港在 1997 年後能保持其獨特的經濟模式，《基本法》應運而生。在稅務方面，有三條你必須銘記的「黃金條文」：第 106 條、第 107 條及第 108 條。
第 106 條：財政獨立
內容： 香港實行獨立的財政制度。香港的財政收入由香港自行支配，並全部用於自身需要。最重要的是，中央人民政府（在北京）不在香港徵稅。
簡單來說： 想像你有個室友。第 106 條就像是一份法律協議，規定即便你們住在同一屋簷下，你的室友不能拿走你的薪水，而你也不必為室友的個人開支買單。香港賺到的每一分錢都留給自己用！
重點總結： 香港的錢留在香港。我們無需向內地繳納稅收。
第 107 條：預算案的「黃金法則」
內容： 香港政府應遵循量入為出的原則。目標是實現財政預算平衡，避免赤字。預算的增長率亦應與本地生產總值（GDP）的增長率相適應。
類比：家庭預算
如果你每個月賺 \( \$20,000 \)，就不應該花掉 \( \$25,000 \)。如果這樣做，你就會陷入債務（即赤字）。第 107 條要求香港政府要「節儉」和「審慎」。他們只能根據所徵收的稅收和地價收入來決定開支。
你知道嗎？
雖然法律條文提到應「力求」避免赤字，但這並不代表在緊急情況（如大流行病）下出現赤字就是違法。這只是意味著長遠而言，政府必須以「收支平衡」為目標。
速覽：第 107 條的要求
- 開支必須在收入範圍內。
- 目標是實現財政預算平衡。
- 避免長期赤字。
- 開支增長應與 GDP 增長相適應。
第 108 條：徵稅權與低稅政策
內容： 香港實行獨立的稅收制度。香港政府應參照原有的低稅政策，自行立法規定稅種、稅率及豁免。
為什麼這很重要：
這條條文解釋了為什麼香港是一個「避稅港」或「低稅率管轄區」。事實上，《基本法》鼓勵政府保持低稅率以保持全球競爭力。同時，這也賦予了香港立法會制定我們稅務法律（如《稅務條例》）的權力。
記憶小撇步：第 108 條的「3L」原則
1. Legislate（立法）：香港自行制定稅法。
2. Low Tax（低稅）：我們致力維持低稅率。
3. Local（本地）：制度獨立於內地。
2. 核心概念總結表
如果一開始混淆了這些數字也不用擔心。以下是一份簡易速查表，幫助你區分它們：
第 106 條： 獨立性（無需上繳稅款予北京）。
第 107 條： 審慎（收支平衡；不可入不敷出）。
第 108 條： 政策（低稅率及自行立法的權力）。
3. 常見陷阱與錯誤
學生經常因為混淆這些小細節而失分。請留意以下事項：
- 錯誤 1： 認為《基本法》完全禁止任何赤字。
真相： 條文要求政府應「力求」避免赤字並實現平衡。這是一項財政紀律的指引，而非在困難時期禁止所有開支的禁令。 - 錯誤 2： 認為中國內地會設定香港的稅率。
真相： 根據第 108 條，香港擁有完全的獨立性來制定自己的稅率。 - 錯誤 3： 將 GDP 與稅收混為一談。
真相： 第 107 條提到開支應與 GDP 增長（經濟規模）相適應，而不僅僅是該年度徵收的稅收收入。
4. 步驟說明：稅務法律是如何產生的？
雖然《基本法》提供了框架，但它並不包含具體的稅率。以下是我們稅務制度的實際運作流程：
第 1 步： 《基本法》（第 108 條）賦予香港政府徵稅的權力。
第 2 步： 《稅務條例》(IRO) 是主要的法例，包含了具體的「遊戲規則」。
第 3 步： 立法會 (LegCo) 對《稅務條例》的修訂進行辯論和通過（例如更改稅率或增加新的扣除額）。
第 4 步： 稅務局 (IRD) 負責執行這些法律並徵收稅款。
最終總結：「大局觀」
理解《基本法》就是理解保障與自治。它保障了香港保留自己金錢的權利（第 106 條），強迫政府對自己的錢包負責（第 107 條），並確保我們保持低稅城市以吸引企業（第 108 條）。
速覽盒：必記關鍵詞
- 財政審慎 (Fiscal Prudence)： 謹慎管理政府開支。
- 預算平衡 (Balanced Budget)： 收入等於（或超過）開支。
- 獨立稅收制度 (Independent Taxation)： 不受外部管轄區干預。
- 低稅政策 (Low Tax Policy)： 一項憲制上的參考，旨在保持輕稅負。
做得好！你剛剛已經掌握了香港稅務的憲制基礎。接下來，我們將進入規範我們如何計算薪俸稅和利得稅的實際法律！