歡迎來到個人稅務指南！
你好，未來的 CPA！今天，我們要深入探討 REG 考試中最核心的部分之一：如何從「總收入」計算出你需要繳稅的「應稅所得」。把這個過程想像成一個過濾器：你從一大桶「總收入」（Gross Income）開始，隨著「稅表瀑布」向下流動，我們過濾掉特定的支出，最終得出調整後總收入（AGI），再到達應稅所得（Taxable Income）。
為什麼這很重要？因為 AGI 是其中的「魔術數字」！它決定了你是否有資格獲得許多稅務抵免和進一步的扣除額。如果你弄懂了如何計算 AGI，你就已經掌握了個人稅務的一半戰鬥。
第一部分：調整項目（「線以上」扣除額）
調整項目（Adjustments）是你可以從總收入中扣除的特殊支出，目的是得出你的 AGI。這些通常被稱為「線以上」（Above-the-Line）扣除額，因為在舊版稅表中，它們確實位於計算 AGI 的那條線上方。對於納稅人來說，這非常划算，因為即便你不選擇列舉扣除（Itemize），依然可以享受這些扣除額！
必須記住的關鍵調整項目：
• 教育工作者支出： K-12 的教師可以為未報銷的課堂用品扣除最高 \( \$300 \)。如果夫妻雙方都是教師，則可以扣除 \( \$600 \)。
• 健康儲蓄帳戶（HSA）供款： 如果你有高自付額的醫療保險計畫，存入 HSA 的錢是可以扣除的。
• 搬遷費用： 別被騙了！ 現在只有因軍事命令而搬遷的現役軍人才能扣除這些費用。
• 自僱稅（Self-Employment Tax）： 如果你是自僱人士，你需要同時支付社會安全稅和醫療保險稅的雇主與雇員份額。你可以扣除該稅項的 50% 來計算 AGI。
• 自僱人士醫療保險： 如果你是自僱人士，你自己及家人的醫療保險費可以 100% 扣除。
• 學生貸款利息： 你可以扣除符合條件的學生貸款利息，最高為 \( \$2,500 \)。
\n注意：隨著你的收入增加，這一項會開始出現「逐步遞減」（Phase-out/消失）！
\n• 贍養費（Alimony）： 僅適用於 2018 年 12 月 31 日之前簽署的離婚協議。對於較新的離婚案件，支付方不得扣除贍養費，接收方也無需將其計入應稅收入。
記憶小撇步：「自僱三人組」
\n看到自僱納稅人時，請記得他們有三大主要調整項目：
\n1. 50% 的自僱稅。
\n2. 100% 的醫療保險費。
\n3. 存入退休計劃的供款（例如 SEP IRA 或 Simple IRA）。
快速複習： 調整項目會減少你的總收入以得出 AGI。你不必在這些項目與標準扣除額之間做選擇——只要符合資格，你自動就能享有這些扣除！
\n\n第二部分：十字路口——標準扣除額 vs. 列舉扣除額
\n一旦你算出 AGI，就會面臨一個選擇。你可以減去標準扣除額（Standard Deduction，根據申報身份決定的固定金額），或者你可以選擇列舉扣除（Itemize，列出具體支出）。為了繳最少的稅，你應該永遠選擇兩者中較大的一個。
\n\n標準扣除額
\n把它想像成 IRS 給你的「免死金牌」。他們給每個人一筆不用繳稅的基礎收入。標準扣除額每年會根據通貨膨脹進行調整，但請記住，65 歲以上或視障人士可以在標準扣除額基礎上獲得額外的金額。
\n\n列舉扣除額（Schedule A）
\n如果你的個人支出高於標準扣除額，你就會在 Schedule A 表格上進行「列舉」。以下是考試中的重點項目：
\n\n1. 醫療費用： 你只能扣除超過 AGI 7.5% 那部分的醫療費用。
\n類比： 想像這是一個跨欄障礙賽。如果你的 AGI 是 \( \$100,000 \)，障礙高度就是 \( \$7,500 \)。如果你付了 \( \$8,000 \) 的醫藥費，你只能扣除超過跨欄的那 \( \$500 \)。
2. 州及地方稅（SALT）： 你可以扣除州/地方所得稅（或銷售稅）以及房地產稅和個人財產稅。
\n常見陷阱： SALT 的總扣除額上限為 \( \$10,000 \)。即使你繳了 \( \$30,000 \) 的房地產稅，在 Schedule A 上也只能申報 \( \$10,000 \)。
3. 利息支出：
• 住房抵押貸款利息： 用於購買或修繕住宅的貸款本金最高 \( \$750,000 \) 部分的利息可扣除。
\n• 投資利息： 限額為你的「淨投資收入」。
\n• 個人利息：（信用卡、車貸）是不能扣除的。
4. 慈善捐贈：
\n• 現金捐贈通常限制在 AGI 的 60% 以內。
\n• 財產捐贈通常限制在 AGI 的 30% 以內。
5. 傷亡損失： 只有在聯邦宣佈的災區發生的損毀才能扣除。此外，每次事件有 \( \$100 \) 的扣除底線，以及 AGI 10% 的門檻限制。
關鍵總結：
列舉扣除額是「線以下」的。它們只有在總和大於你的標準扣除額時才派上用場。
第三部分：合格企業收入（QBI）扣除額
這是針對小型企業主、合夥人和 S 型公司股東的一項較新的扣除額（第 199A 條款）。
• 規則： 通常，你可以扣除「合格企業收入」的 20%。
• 位置： 這屬於「線以下」的扣除額，但它與標準/列舉扣除的選擇是分開的。你可以在減去標準或列舉扣除額的基礎上，額外享有此項扣除！
如果覺得這部分很複雜，別擔心！ 對於 REG 考試，重點在於記住這項扣除額的存在，是為了讓非公司型企業主獲得類似於較低公司稅率的稅收優惠。
總結：步驟清單
要算出應稅所得，請遵循以下步驟：
1. 從總收入開始（工資、利息、營業收入等）。
2. 減去調整項目（教育支出、學生貸款利息等）。
3. 結果 = 調整後總收入（AGI）。
4. 減去標準扣除額或列舉扣除額（取兩者中較大者）。
5. 減去 QBI 扣除額（如適用）。
6. 最終結果 = 應稅所得。
常見陷阱
• 別搞混界線： 如果題目問的是 AGI，不要減去標準扣除額或醫療費用。那些是在 AGI 之後才算的。
• 房地產稅： 出租物業的稅款是營業支出（Schedule E），但你自住房屋的房地產稅則是列舉扣除額（Schedule A）。
• 自僱人士醫療保險： 這是一項「調整項目」（線以上），而非醫療費用扣除（線以下）。這對納稅人來說更划算，因為它不受 7.5% 門檻的限制！
你知道嗎？ 醫療費用的 7.5% 門檻是考試中最難跨越的障礙之一。大多數納稅人無法扣除醫療費用，因為他們的保險涵蓋範圍太廣，或者收入太高了！
最後的鼓勵： 你做得很好！當你在腦海中視覺化 1040 表格時，稅務會變得容易得多。只要不斷問自己：「這是線以上（調整項目）還是線以下（列舉扣除）？」你一定行！