歡迎來到薪俸稅計算的世界！
你好！歡迎來到 HKICPA QP 學習旅程中最實用的章節之一：薪俸稅稅款計算 (Ascertainment of Salaries Tax Liability)。你可以將本章視為薪俸稅的「最後裝配線」。你已經了解了哪些項目屬於入息，現在我們要學習如何將各個部分組合起來，計算出納稅人實際需要向稅務局（IRD）繳納多少稅款。
如果稅務計算初看令你感到有點壓力，請不用擔心。我們會將其拆解成一個簡單、每次都能奏效的步驟流程。讓我們開始吧！
1. 全局概覽：計算公式
計算薪俸稅就像一個「過濾」過程。我們從一個較大的金額（入息總額）開始，不斷減去相關項目，直到得出實際需要徵稅的金額。
你必須熟記的「核心公式」：
\( \text{入息總額 (Total Assessable Income)} \)
\( - \text{支出及開支 (及折舊免稅額) (Outgoings and Expenses (and Depreciation Allowances))} \)
\( = \text{應評稅入息 (Net Assessable Income)} \)
\( - \text{認可扣除項目 (Concessional Deductions)} \)
\( = \text{應評稅入息 (扣除認可扣除項目後) (Net Assessable Income (after Concessional Deductions))} \)
\( - \text{個人免稅額 (Personal Allowances)} \)
\( = \text{應課稅入息實額 (Net Taxable Income)} \)
重點提示：你需要分別計算應課稅入息實額（使用累進稅率）以及應評稅入息（扣除認可扣除項目後）（使用標準稅率）。最終繳納的稅款永遠是兩者中較低的那一個！
2. 第一步：應評稅入息（基本概念）
在我們處理子女或慈善捐款等個人項目之前，先看看工作本身。我們將入息總額（薪金、花紅、佣金等）減去與工作相關的開支。
支出及開支
要獲得扣除資格，開支必須符合一項嚴格的規定：它必須是為了產生應評稅入息而「完全、純粹及必需」招致的。
類比：想像你是一位專業深潛教練。購買氧氣筒對工作來說是必需的。但買一件因為你喜歡顏色而挑選的漂亮泳衣則不是，即使你在潛水時穿著它！
快速檢閱盒：
- 可扣除：專業團體會籍費用（若工作必需）、技術書籍。
- 不可扣除：通勤費用（這是個人選擇）、私人衣服、工作時間內的午膳。
3. 第二步：認可扣除項目
這些是政府為鼓勵某些行為（如為退休儲蓄或捐贈慈善機構）而給予的「禮物」。
常見的認可扣除項目包括：
1. 認可慈善捐款：總額須至少達到 \$100。最高扣除額為（入息總額 - 支出）的 35%。
\n2. 強積金強制性供款：設有法定上限（目前每年為 \$18,000）。
3. 自我教育開支：為獲取與現職或未來工作相關資格而支付的課程費用。
4. 居所貸款利息：若你居住在該物業內即可扣除（受 20 年年期限制）。
5. 長者住宿照顧開支：為你或配偶的父母或祖父母支付的費用。
你知道嗎？認可扣除項目是在計算個人免稅額之前減除的。這很重要，因為即使你最終是以標準稅率繳稅，你仍然可以享有這些扣除額！
4. 第三步：個人免稅額
個人免稅額旨在承認每個人維持基本生活都需要一定的資金。稅務局不會針對這筆「生存費用」徵稅。免稅額種類繁多，最常見的有：
- 基本免稅額：適用於每位納稅人（除非你選擇申索已婚人士免稅額）。
- 已婚人士免稅額：適用於已婚人士，且配偶沒有應評稅入息，或選擇合併評稅的情況。
- 子女免稅額：適用於 18 歲以下子女（若全日制就學則可延長至 25 歲）。
- 供養父母及祖父母免稅額：若他們與你同住，或你每年為他們提供至少 \$12,000 的生活費。
避免常見錯誤：你不能同時申索基本免稅額和已婚人士免稅額。兩者只能擇其一！
5. 第四步：稅率「決鬥」
這往往是學生最困惑的地方，但其實比想像中簡單。香港採用「雙層制」以確保公平。我們用兩種方法計算稅款，並支付較低的金額。
選項 A：累進稅率（階梯式）
這是大多數人的計稅方式。第一部分「收入切片」的稅率較低，隨著收入增加，稅率也會提高。
例子：首 5 萬元稅率 2%，次 5 萬元 6%，再 5 萬元 10%，再 5 萬元 14%，餘額 17%。
選項 B：標準稅率（封頂式）
這是為高收入人士準備的。這是一個劃一稅率（通常為 15%），應用於你的應評稅入息（扣除認可扣除項目後）。
重要：在標準稅率下，你不能減去個人免稅額。
考試應對步驟：
1. 以累進稅率對應課稅入息實額計算稅款。
2. 以標準稅率對應評稅入息（扣除認可扣除項目後）計算稅款。
3. 比較：取兩者中較低的一個作為「減稅前的應繳稅款」。
6. 第五步：合併評稅（夫婦適用）
在香港，丈夫和妻子通常分開評稅。但如果合併評稅能減輕家庭的整體稅務負擔，他們可以選擇進行合併評稅。
什麼時候合併評稅較划算？
通常當一方收入很高，而另一方收入很少（低於其個人免稅額）時。透過合併，高收入一方可以「利用」低收入一方剩餘的免稅額。
鼓勵一下：不用猜測！在考試題目中，如果問到是否應該選擇合併評稅，計算兩種方式並找出能省錢的一個即可。稅務局很友善——只有在合併評稅能真正減少稅款時，才會採用該評稅方式！
總結檢查清單
要精通本章，請確保你能：
1. 辨別哪些開支屬於「完全、純粹及必需」（第一步）。
2. 記住強積金供款和慈善捐款的扣除上限（第二步）。
3. 列出納稅人有權享有的個人免稅額（第三步）。
4. 執行累進稅率與標準稅率之間的「決鬥」（第四步）。
5. 檢查合併評稅是否能節省稅款（第五步）。
你一定做得到的！只要按照核心公式一步步操作，計算過程自會迎刃而解。