期間按比例評稅（Time Basis Assessment）歡迎來到這裡！
大家好！今天我們要深入探討香港薪俸稅中最實用、也最受學生歡迎的課題之一：期間按比例評稅（Time Basis Assessment）。別擔心，稅務聽起來可能很嚇人——你可以把這一章看作是一套規則，用來決定那些在香港和海外兩地工作的人，其稅單可以獲得多少「折扣」。學完這一章，你就能精確計算出一個「空中飛人」的薪金中有多少比例是需要向香港政府納稅的。
1. 黃金法則：香港受僱 vs. 非香港受僱
在我們談論「期間按比例評稅」之前，必須先釐清一個極其重要的問題：受僱工作的來源地（Source of Employment）在哪裡？ 這是你必須首先掌握的先決概念。
香港受僱（Hong Kong Employment）： 如果你的職位根植於香港，那麼你所有的收入都需要繳稅，無論你實際上是在哪裡執行工作（除非你在其他地方已就該收入繳納稅款並申請豁免）。此情況下不適用「期間按比例評稅」。
非香港受僱（Non-Hong Kong Employment）： 如果你的職位根植於香港以外（例如：你被美國公司派駐香港執行項目），你只需就你在香港實際執行服務期間所賺取的收入納稅。這就是期間按比例評稅發揮作用的地方！
我們如何判斷是否為「非香港受僱」？
香港稅務局（IRD）會考慮三個主要因素（通常稱為「來源地測試」）：
1. 僱傭合約： 僱傭合約是在哪裡磋商、簽署，以及在哪裡具備法律效力？
2. 僱主所在地： 僱主是香港居民，還是設於海外？
3. 薪酬支付地： 員工的薪金實際上是在哪裡支付給他們的？
重點摘要： 「期間按比例評稅」只適用於擁有非香港受僱身份的人士。如果受僱來源地是香港，就不能使用這個公式！
2. 「期間按比例」計算公式
如果學生符合「非香港受僱」的條件，稅務局會使用一個簡單的按比例公式來計算應課稅收入。
公式：
\( \text{應課稅收入} = \text{總收入} \times \frac{\text{在香港逗留的日數}}{\text{全年總日數}} \)
例子：
Sarah 在一家英國公司工作（非香港受僱）。她今年賺了 \$1,000,000。她在香港工作逗留了 100 天，在其他地方逗留了 265 天。
\n\( \text{應課稅收入} = \$1,000,000 \times \frac{100}{365} = \$273,973 \)
你知道嗎？
\n「全年總日數」通常是 365 天，但如果是閏年，千萬別忘了使用 366 天！這些微小的細節在 QP 考試中可能會影響你的得分。
\n\n3. 如何計算「在香港逗留的日數」
\n計算日數聽起來很簡單，對吧？但稅務局有一套特定的計算方式，他們採用的是「抵港與離港日（Day in, Day out）」規則。
\n\n規則： 任何在香港逗留的日子，無論時間長短，均算作完整的一天。
\n• 如果你在週六晚上抵達香港，週日上午離開，這算作兩天（週六算 1 天，週日算 1 天）。
\n• 這就是為什麼我們常說「不滿一天的部分也算作完整的一天」。
快速練習：
\n• 週一 晚上 11:00 抵達
\n• 在港逗留週二全日
\n• 週三 凌晨 2:00 離開
\n總日數 = 3 天（週一、週二、週三）
重點摘要： 在計算分子的日數時，請務必將抵達日和離開日都算作完整的一天。
\n\n4. 60 天規則（「訪客」豁免）
\n有一項非常特殊的規則，即使某人在香港工作，也可以使其稅單變為零！這就是所謂的「不超過 60 天的訪客豁免」。
\n\n準則：
\n如果一個人（無論其受僱來源地是香港還是非香港）在一個課稅年度內，以「訪客」身份在香港提供服務，且逗留時間不超過 60 天，則其在該期間獲得的服務收入可獲豁免繳納薪俸稅。
等等，什麼才算「訪客」？
\n這往往是學生最容易跌倒的地方。「訪客」意味著該人士並非以香港為基地。如果你是派駐香港（例如：你在這裡有居所、家人在此、辦公室也在這裡），即使你只待了 30 天，你也不算是「訪客」。你必須從外部角度來看是一位到訪者。
\n\n「60 天規則」的陷阱（常見錯誤）：
\n千萬別把 60 天規則和期間按比例公式混為一談。
\n• 60 天或以下： 若屬於「訪客」，可獲全額豁免（繳稅 $0）。
• 61 天或以上： 你將失去豁免資格。如果是「非香港受僱」，則需回到「期間按比例公式」計算（\( \frac{\text{在港日數}}{365} \)）。
記憶小撇步： 把「60 天規則」想像成一張「通行證」。在限制內，你就可以免費通行！如果超過了，你就必須為你在這裡逗留的時間付費。
5. 考試題目的逐步分析法
當你在薪俸稅題目中看到涉及旅遊或外派的情況時，請遵循以下步驟以避免混淆：
第一步：確定受僱來源地。
是香港還是非香港？使用那三個測試（合約、僱主、支付地）。
• 如果是香港受僱： 通常全額徵稅（除非符合訪客 60 天規則且未提供服務，這種情況很少見，或是符合外地已繳稅額扣除）。
• 如果是非香港受僱： 進入第二步。
第二步：檢查 60 天規則。
計算在港日數。他們是「訪客」嗎？
• 如果總日數 ≤ 60： 全額豁免！應課稅收入 = 0。
• 如果總日數 > 60： 進入第三步。
第三步：使用期間按比例公式。
總收入 \(\times\) (在港日數 / 全年總日數)。記得把不足一天的日子算作完整的一天！
6. 總結與最後貼士
為你的大腦準備的總結表：
1. 非香港受僱 + 在港 > 60 天： 使用期間按比例公式 (\( \frac{\text{在港日數}}{365} \))。
2. 非香港受僱 + 在港 ≤ 60 天： 全額豁免（稅額 = $0）。
\n3. 香港受僱 + 在港 > 60 天： 全額徵稅（無期間按比例）。
\n4. 香港受僱 + 在港 ≤ 60 天（訪客）： 全額豁免（稅額 = $0）。
別忘了：
• 董事袍金（Director's Fees）： 期間按比例公式絕對不適用於香港公司的董事袍金。如果公司在香港，董事袍金是 100% 須課稅的，即使該董事從未踏足香港一步！
• 假期薪金： 在計算公式的總收入時，通常我們會包含全部薪金。但如果某人有特定的休假期間，稅務局有特定的處理方式。對於基本的 QP 考試，直接使用年度總收入即可。
加油鼓勵： 這一章全在於邏輯。一旦你確定了「來源地」並「算好了日子」，剩下的就只是簡單的數學。多練習計算日數，你很快就能完全掌握它！