欢迎来到国民保险（National Insurance）的世界！

你好！今天我们将深入探讨国民保险供款（National Insurance Contributions, NIC）。如果你曾看过英国的薪资单（payslip），你就会发现上面除了入息税（Income Tax）外，还有 NIC 的扣除额。入息税是汇入政府的财政大水库以供日常开支，而 NIC 则通常被形容为英国社会保障制度的“会员费”。它用于支付国家养老金（State Pension）、国民保健署（NHS）及各种社会福利。

在本章中，我们将了解谁需要缴纳、NIC 的不同“类别”（Classes），以及如何为受雇人士（Employees）和自雇人士（Self-employed）计算这些款项。如果起初觉得这些类别很复杂，别担心，我们会逐一为你拆解！

1. 受雇人士的国民保险（Class 1）

当某人受雇时，有两组人需要缴纳 Class 1 NIC：雇员（Employee）和雇主（Employer）。我们分别称之为主要（Primary）和次要（Secondary）供款。

A. 第一类主要供款（Primary Class 1 - 雇员负担部分）

作为雇员，你需要根据现金总收入（gross cash earnings）（如薪金、工资、奖金）缴纳此款项。它是透过 PAYE 系统自动从你的薪资中扣除的。请注意，“实物福利”（Benefits in kind，例如公司车）不包含在雇员的 Class 1 计算中。

起征点与税率：

  • 收入低于 £12,570：0%（免税区！）
  • 收入于 £12,570 至 £50,270 之间：10%
  • 收入高于 £50,270：2%

例子：如果 Sarah 的年薪为 £55,000，她的主要 NIC 计算分层如下：

\( (£50,270 - £12,570) \times 10\% = £3,770 \)

\( (£55,000 - £50,270) \times 2\% = £94.60 \)

主要 NIC 总额：£3,864.60

B. 第一类次要供款（Secondary Class 1 - 雇主负担部分）

雇主聘请员工也需要缴纳一笔“税项”。这同样是基于上述的现金总收入（gross cash earnings）来计算。

起征点与税率：

  • 收入低于 £9,100：0%
  • 收入高于 £9,100：13.8%（雇主供款没有上限！）
雇佣津贴（Employment Allowance）

为了支持小型企业，政府为大多数雇主提供 £5,000 的雇佣津贴（Employment Allowance）。这意味着雇主在该年度的“雇主 Class 1”供款总额中，首 £5,000 可获豁免缴纳。
注：此津贴仅适用于上一年度雇主 NIC 总额少于 £100,000 的企业。

快速重温：Class 1

重点总结：雇员缴纳 10% 和 2%。雇主缴纳 13.8%。切记在套用百分比前，务必先扣除起征点（雇员为 \(£12,570\)，雇主为 \(£9,100\)）！

2. 实物福利（Class 1A）

如果雇主不是给予现金，而是给予雇员实物福利（如健身会籍或私人医疗保险）会怎样呢？由于没有支付现金，我们无法从雇员的薪资中扣除 NIC。因此，雇主需就福利价值缴纳 Class 1A NIC。

  • 谁负责缴纳？仅雇主。
  • 计算基础：福利的应课税价值（与计算入息税时使用的价值相同）。
  • 税率：13.8%

记忆小撇步：将 Class 1A 联想为 Allowed benefits（获准福利）。只有雇主需要支付，雇员永远不用！

3. 自雇人士的国民保险（Class 2 及 Class 4）

如果你是自雇人士（独资经营者或合伙人），你不需要缴纳 Class 1，而是根据你的贸易利润（trading profits）缴纳 Class 2 和 Class 4。

A. Class 2 NIC（定额供款）

这是一笔固定的小额每周费用，让自雇人士能获得国家养老金的资格。

  • 税率：每周 £3.45。
  • 缴纳时机：利润高于 £12,570 时。
  • 常见错误：学生常忘记一年有 52 周！
    \( 52 \text{ weeks} \times £3.45 = £179.40 \text{ per year} \)。

B. Class 4 NIC（与利润挂钩的供款）

这与雇员的 NIC 非常相似，但它是基于应课税贸易利润而非现金工资来计算。

起征点与税率：

  • 利润低于 £12,570：0%
  • 利润于 £12,570 至 £50,270 之间：9%
  • 利润高于 £50,270：2%

冷知识：自雇人士的主要税率（9%）比受雇人士（10%）低，这是因为他们享有的雇佣权利较少，例如无法获得法定病假津贴（statutory sick pay）！

快速重温：自雇人士

重点总结：自雇人士缴纳两类：定额每周费用（Class 2）及利润百分比（Class 4）。

4. 复习总结表

请保留这张表格——它是考试时的救命稻草！

类别 缴纳人 计算基础 主要税率
Class 1 Primary 雇员 现金收入 10%
Class 1 Secondary 雇主 现金收入 13.8%
Class 1A 雇主 实物福利 13.8%
Class 2 自雇人士 定额 £3.45 / 每周
Class 4 自雇人士 贸易利润 9%

5. 避开常见陷阱

1. 混淆现金与福利：请记住，Class 1（主要及次要）仅适用于现金。Class 1A 则用于福利。如果题目要求计算雇主的 NIC 总额，通常需要同时计算 Class 1 Secondary 和 Class 1A。

2. 雇佣津贴：别忘记将 £5,000 从雇主的 Class 1 Secondary 账单中扣除。切勿从雇员的账单或 Class 1A 中扣除。

3. £12,570 的起征点：发现规律了吗？£12,570 几乎适用于所有项目（雇员主要税率、Class 2 和 Class 4）。这与入息税的个人免税额（Personal Allowance）一致！

4. 年龄限制：当雇员（Class 1 Primary）和自雇人士（Class 2 及 4）达到国家退休年龄时，便不再需要缴纳 NIC。然而，只要员工仍在工作，雇主就必须继续缴纳 Class 1 Secondary！

最后的鼓励

国民保险可能看起来涉及许多数字，但一旦你练习了几次“标准化”（pro-forma）计算，你就会发现其中的规律。只要记得确认：这个人是雇员还是自雇人士？ 以及 我们处理的是现金还是福利？ 你一定没问题的！