欢迎来到“费用与扣除额”章节！
你好！今天我们要深入探讨薪俸税中最实用的部分之一：费用与扣除额 (Expenses and Deductions)。你可以把这部分看作税务学习中的“好消息”章节。为什么？因为扣除额会减少你的应评税入息 (Assessable Income)，这意味着你最终缴纳的税款会变少！
在本章中，我们将学习税务局 (IRD) 允许你从入息中扣除的项目。我们会研究有关工作开支的严格规定，以及政府为进修、房屋和家庭照顾等提供的特殊“优惠”扣除额。如果一开始觉得规则繁多，请不用担心——我们会一步步为你拆解！
1. 黄金法则：第 12(1)(a) 条
要在薪俸税中扣除一项开支，它必须通过一项非常严格的测试。这通常被称为扣除额的一般规则 (General Rule for Deductions)。
该规则规定，开支必须是“完全、专门及必须为产生应评税入息而招致” (wholly, exclusively, and necessarily incurred in the production of the assessable income)。
让我们拆解这项“三位一体”的要求：
1. 完全 (Wholly)：整笔金额必须是为了工作。(不能把私人度假费用跟一个 5 分钟的商务会议混在一起！)
2. 专门 (Exclusively)：开支的目的必须 100% 为了工作。
3. 必须 (Necessarily)：这是最难的一部分。它意味着这份工作必须要有这项开支。如果你只是因为喜欢而买了一支昂贵的钢笔，这并不属于“必须”。但如果没有它就无法完成工作，那它就可能是“必须”的。
记忆小贴士：“W.E.N.”测试
只需记住 W.E.N.：Wholly (完全)、Exclusively (专门) 及 Necessarily (必须)。如果开支未能满足这三点，税务局通常会拒绝扣除。
常见错误：往返工作地点的交通费
许多学生认为乘搭港铁或的士往返住所与办公室的费用是可以扣除的。答案是不可以。税务局认为通勤是个人对居住地的选择。在你抵达工作地点之前，你并非处于“工作状态”。不过，在两个不同工作地点之间因公务往返的交通费通常是可以扣除的！
快速回顾：根据第 12(1)(a) 条，要获得扣除，开支必须是为了工作而“完全、专门及必须”招致的。不允许扣除任何“双重用途”的个人开支！
2. 指定可扣除项目
除了上述一般规则外，考试还需要留意以下几个特定的可扣除项目：
A. 专业会籍费用
如果你是一名会计师，你通常需要向香港会计师公会 (HKICPA) 缴纳年费。如果你的雇佣合约要求你必须成为该专业团体的会员，则该费用是可以扣除的。通常，税务局允许每份雇佣合约扣除一个专业会籍费用。
B. 折旧免税额 (Depreciation Allowances)
如果你为了工作必须购买昂贵的设备（如专业电脑或机器），且该设备是“必须”的，你不能一次过扣除全部成本。相反，你需要申索折旧免税额（初始及每年免税额），将成本分摊到不同年度。这与“利得税”部分关于机器及工业装置的规则相同。
3. 自愿持续进修开支 (SEE)
政府希望鼓励你持续学习！你可以申索自愿持续进修开支的扣除。
什么符合资格？
1. 在认可机构（例如大学或职业训练局）修读“订明课程”（如学位或文凭）的学费。
2. 由专业或教育机构举办的考试费用。
条件：课程必须是为了获取或维持在任何雇佣工作中使用专业资格。
重要限额：
目前每年的 SEE 申索上限为：\( \$100,000 \)。
\n\n重点：记得保留你的 HKICPA 考试费和学费收据！这些费用最高可扣除 \( \$100,000 \)。
4. 个人进修开支以外的扣除项目
这些是“特殊”的扣除项目，未必与你的工作直接相关，但政府出于社会政策考虑允许扣除。这些都是考试中的热门题目！
A. 慈善捐款
如果你向获税务豁免的慈善团体（第 88 条机构）捐款，你可以申请扣除。
规则：
1. 捐款必须是现金（捐赠旧衣物在税务上不计入！）。
2. 捐款总额必须至少为 \( \$100 \)。
\n3. 最高扣除额为（应评税入息 - 其他开支 - SEE）的 35%。
\n\nB. 强积金 (MPF) 供款
\n你可以扣除你为强积金计划所作的强制性供款。
\n限额：每年最高扣除额为 \( \$18,000 \)。
C. 居所贷款利息 (HLI)
如果你拥有物业并支付按揭，你或许可以扣除已支付的利息。
1. 资格：物业必须位于香港，并作为你的居住地方。
2. 限额：每年最高 \( \$100,000 \)。
\n3. 期限：合共可申索 20 个课税年度（毋须连续）。
\n\nD. 住屋租金
\n如果你没有物业怎么办？由 2022/23 年度起，设有住屋租金扣除额。
\n1. 限额：每年最高 \( \$100,000 \)。
2. 要求：必须有已打厘印的租约。
E. 长者住宿照顾开支 (ERCE)
如果你为父母或祖父母（年满 60 岁或符合伤残津贴资格）支付在注册安老院舍的费用。
1. 限额：每人每年最高 \( \$100,000 \)。
\n2. 注意：你不能就同一人同时申索 ERCE 及“供养父母免税额”。你必须二选一。
\n\nF. 自愿医保计划 (VHIS)
\n为你自己或你的“指明亲属”购买自愿医保计划 (VHIS) 保单所支付的保费是可以扣除的。
\n1. 限额：每名受保人每年最高 \( \$8,000 \)。
G. 年金保费及强积金“可扣税自愿性供款” (TVC)
为合资格延期年金保单 (QDAP) 及强积金可扣税自愿性供款 (TVC) 所作的供款。
1. 限额：合计每年最高 \( \$60,000 \)。
\n\n快速重点：这些扣除项目都有严格的“上限”。考试中如果题目说某人支付了 \( \$120,000 \) 的按揭利息，记得最多只能扣除上限金额：\( \$100,000 \)。
\n\n5. 扣除额计算流程（一步步来）
\n计算薪俸税时，请遵循此流程：
\n1. 以总入息开始。
\n2. 减去：与工作相关的开支（W.E.N. 测试项目）。
\n3. 减去：自愿持续进修开支（上限 \( \$100,000 \)）。
4. 减去：折旧免税额。
这得出你的应评税净入息 (Net Assessable Income)。
5. 减去：各项个人扣除额（捐款、强积金、居所贷款利息、租金、医保等）。
这得出你的应课税入息实额 (Net Chargeable Income)（未扣除免税额前）。
6. 成功的最后贴士
小心“双重用途”项目：如果纳税人为了工作购买西装，通常是不能扣除的。为什么？因为你也会在平日穿着，涉及个人“仪容及保暖”（私人用途）。这未能通过 W.E.N. 测试中的“专门”部分。
检查日期：确保开支是在该课税年度内（4 月 1 日至 3 月 31 日）支付的。
不要搞混限额：在笔记中准备一个小表格，列出各项限额（进修/租金/利息为 \( \$100k \)、强积金为 \( \$18k \)、年金为 \( \$60k \)），方便随时查阅！
如果觉得这些数字很多，请不用担心。多加练习后，强积金和居所贷款利息的限额将会成为你的本能。你一定做得到！