欢迎来到“亏损”指南！
在商界，我们人人都希望赚取利润。但有时候，事情总不尽如人意，公司最终可能会出现亏损。好消息是什么呢？在税务局（IRD）眼中，亏损并不只是“蚀本的一年”——它实际上是一项有价值的税务资产。你可以把税务亏损想象成一张“折扣券”，你可以将它储存起来，用来减轻未来几年的税务负担。在本章中，我们将学习如何计算这些亏损，更重要的是，如何运用它们来节税。
1. 到底什么是“税务亏损”？
就像我们为税务目的计算“调整后利润”一样，我们也计算“调整后亏损”。这与你在公司财务报表中看到的“净亏损”未必相同。要计算税务亏损，我们需要以会计亏损为基础，并应用与计算利润时相同的税务调整（例如加回不可扣税的支出，并扣除免税收入）。
重点提示：只有在香港经营的行业、专业或业务所产生的亏损，才符合资格进行抵销（即亏损宽免）。如果该亏损属于资本性质（例如出售固定资产的亏损），则通常不可扣除，正如资本利得不需课税一样。
快速重温：黄金法则
调整后亏损 = 会计亏损 + 不可扣税支出 - 免税收入
2. 法团的亏损宽免（第 19C 条）
对于法团（有限公司），相关规定其实相当友善。如果公司在某个课税年度（Y/A）出现调整后亏损，该亏损可以无限期向后结转。
运作方式：
1. 亏损首先用于抵销该公司在同一个课税年度内产生的其他应评税利润。
2. 如果仍有亏损余额，则会结转至下一年度，用于抵销未来的利润。
3. 没有时间限制。你可以将它结转 10 年、20 年甚至 50 年，直到完全用尽为止！
例子：
在第 1 年，A 公司的调整后亏损为 \( \$100,000 \)。
\n在第 2 年，A 公司的调整后利润为 \( \$150,000 \)。
第 2 年的税务评税将会是：\( \$150,000 - \$100,000 = \$50,000 \)（应评税利润）。
关键要点：对于法团而言，亏损被“困”在同一个法律个体内，但它们可以用来抵销该实体在未来赚取的任何类型的业务利润。
\n\n3. 合伙业务的亏损
\n合伙业务的情况会较为复杂，因为合伙本身不像公司那样是独立的法律个体。相反，亏损属于个别合伙人。
\n\n如何分配合伙业务的亏损：
\n1. 计算合伙业务的总调整后亏损。
\n2. 按照该年度的损益分摊比例，在合伙人之间分配亏损。
\n3. 每位合伙人随后根据各自的情况运用其分摊到的亏损份额。
合伙人可以如何运用其亏损份额？
\n- \n
- 个人合伙人：他们可以将其亏损份额向后结转，以抵销该合伙业务在未来年度产生的利润份额。此外，如果他们选择个人入息课税，他们可以使用该亏损抵销同年度的其他收入（如薪俸收入或租金收入）。 \n
- 法团合伙人：他们可以使用分摊到的合伙亏损，来抵销其公司自身的利润。 \n
别担心，这听起来或许有点难搞！只需记住：在合伙业务中，亏损是根据约定的比例“穿透”分派给合伙人的。
\n\n4. 两级制利得税税率与亏损
\n由于香港采用两级制税率（首 \( \$2 \) 百万利润按 8.25% 征税，超出部分按 16.5% 征税），我们在处理亏损时必须格外小心。如果公司有亏损，它会从利润中扣除。如果该公司属于“关联集团”的一部分，集团内只有一家公司可以享受 8.25% 的税率。
经验法则：亏损通常会优先抵销按相同税率征税的利润。如果同时存在“标准税率”利润和“优惠税率”利润（例如按半额征税的利润），则需要进行数学调整，以确保税务利益的公平性。这通常使用“税务价值”方法来处理。
类比：如果你有一张 \( \$10 \) 的优惠券，用在一个税率为 16.5% 的项目上，其价值会比用在税率为 8.25% 的项目上更高。法律要求我们调整亏损，以反映这种价值上的差异。
5. 反避税措施：第 61B 条
由于税务亏损非常有价值，有些人会试图“购买”亏损。例如，一家盈利丰厚的公司可能会收购一家拥有数百万亏损的“空壳公司”，仅为了利用这些亏损来抵销自己的税单。这被称为“亏损买卖”（Loss Trafficking）。
第 61B 条是税务局用来打击此类行为的武器。如果出现以下情况，税务局可以拒绝准许使用结转的亏损：
1. 公司的股权结构发生变动；且
2. 该变动的唯一或主要目的是利用税务亏损以避税。
常见错误：学生经常以为任何股权变动都会导致亏损无法使用。这是不正确的！如果你是因为退休而出售公司，且新东主继续经营业务，亏损通常仍然有效。只有当出售的主要原因是为了获取税务利益时，才会出现问题。
6. 总结与最后贴士
要掌握“亏损”这一章，请将以下重点放在你的“口袋”里：
- 无限期结转：在香港，亏损不会过期。
- 同一实体：一般来说，亏损必须留在产生该亏损的公司内（个人入息课税除外）。
- 个人入息课税 (PA)：这是让个人将业务亏损移转并抵销其薪俸或物业收入的“魔法桥梁”。
- 第 61B 条：留意那些纯粹为了避税而进行的股权变动。
快速重温：
我可以将亏损结转至去年的税单吗？ 不可以。香港只容许将亏损向前（向后）结转。
我可以将我公司的亏损分给姐姐的公司使用吗？ 不可以。香港没有“集团宽免”（Group Relief）。每家公司都是独立的个体。
你一定做得到！亏损看起来虽是负面，但在税务上，它们是财务规划的强大工具。只要跟随这些步骤：调整亏损、确认实体，并应用相关条例（法团适用 19C，个人适用 PA），你就万无一失了！