欢迎来到个人税务指南！
你好，未来的 CPA！今天，我们要深入探讨 REG 考试中最核心的部分之一：如何从“总收入”计算出你需要缴税的“应税所得”。把这个过程想像成一个过滤器：你从一大桶“总收入”（Gross Income）开始，随着“税表瀑布”向下流动，我们过滤掉特定的支出，最终得出调整后总收入（AGI），再到达应税所得（Taxable Income）。
为什么这很重要？因为 AGI 是其中的“魔术数字”！它决定了你是否有资格获得许多税务抵免和进一步的扣除额。如果你弄懂了如何计算 AGI，你就已经掌握了个人税务的一半战斗。
第一部分：调整项目（“线以上”扣除额）
调整项目（Adjustments）是你可以从总收入中扣除的特殊支出，目的是得出你的 AGI。这些通常被称为“线以上”（Above-the-Line）扣除额，因为在旧版税表中，它们确实位于计算 AGI 的那条线上方。对于纳税人来说，这非常划算，因为即便你不选择列举扣除（Itemize），依然可以享受这些扣除额！
必须记住的关键调整项目：
• 教育工作者支出： K-12 的教师可以为未报销的课堂用品扣除最高 \( \$300 \)。如果夫妻双方都是教师，则可以扣除 \( \$600 \)。
• 健康储蓄账户（HSA）供款： 如果你有高自付额的医疗保险计划，存入 HSA 的钱是可以扣除的。
• 搬迁费用： 别被骗了！ 现在只有因军事命令而搬迁的现役军人才能扣除这些费用。
• 自雇税（Self-Employment Tax）： 如果你是自雇人士，你需要同时支付社会安全税和医疗保险税的雇主与雇员份额。你可以扣除该税项的 50% 来计算 AGI。
• 自雇人士医疗保险： 如果你是自雇人士，你自己及家人的医疗保险费可以 100% 扣除。
• 学生贷款利息： 你可以扣除符合条件的学生贷款利息，最高为 \( \$2,500 \)。
\n注意：随着你的收入增加，这一项会开始出现“逐步递减”（Phase-out/消失）！
\n• 赡养费（Alimony）： 仅适用于 2018 年 12 月 31 日之前签署的离婚协议。对于较新的离婚案件，支付方不得扣除赡养费，接收方也无需将其计入应税收入。
记忆小撇步：“自雇三人组”
\n看到自雇纳税人时，请记得他们有三大主要调整项目：
\n1. 50% 的自雇税。
\n2. 100% 的医疗保险费。
\n3. 存入退休计划的供款（例如 SEP IRA 或 Simple IRA）。
快速复习： 调整项目会减少你的总收入以得出 AGI。你不必在这些项目与标准扣除额之间做选择——只要符合资格，你自动就能享有这些扣除！
\n\n第二部分：十字路口——标准扣除额 vs. 列举扣除额
\n一旦你算出 AGI，就会面临一个选择。你可以减去标准扣除额（Standard Deduction，根据申报身份决定的固定金额），或者你可以选择列举扣除（Itemize，列出具体支出）。为了缴最少的税，你应该永远选择两者中较大的一个。
\n\n标准扣除额
\n把它想像成 IRS 给你的“免死金牌”。他们给每个人一笔不用缴税的基础收入。标准扣除额每年会根据通货膨胀进行调整，但请记住，65 岁以上或视障人士可以在标准扣除额基础上获得额外的金额。
\n\n列举扣除额（Schedule A）
\n如果你的个人支出高于标准扣除额，你就会在 Schedule A 表格上进行“列举”。以下是考试中的重点项目：
\n\n1. 医疗费用： 你只能扣除超过 AGI 7.5% 那部分的医疗费用。
\n类比： 想像这是一个跨栏障碍赛。如果你的 AGI 是 \( \$100,000 \)，障碍高度就是 \( \$7,500 \)。如果你付了 \( \$8,000 \) 的医药费，你只能扣除超过跨栏的那 \( \$500 \)。
2. 州及地方税（SALT）： 你可以扣除州/地方所得税（或销售税）以及房地产税和个人财产税。
\n常见陷阱： SALT 的总扣除额上限为 \( \$10,000 \)。即使你缴了 \( \$30,000 \) 的房地产税，在 Schedule A 上也只能申报 \( \$10,000 \)。
3. 利息支出：
• 住房抵押贷款利息： 用于购买或修缮住宅的贷款本金最高 \( \$750,000 \) 部分的利息可扣除。
\n• 投资利息： 限额为你的“净投资收入”。
\n• 个人利息：（信用卡、车贷）是不能扣除的。
4. 慈善捐赠：
\n• 现金捐赠通常限制在 AGI 的 60% 以内。
\n• 财产捐赠通常限制在 AGI 的 30% 以内。
5. 伤亡损失： 只有在联邦宣布的灾区发生的损毁才能扣除。此外，每次事件有 \( \$100 \) 的扣除底线，以及 AGI 10% 的门槛限制。
关键总结：
列举扣除额是“线以下”的。它们只有在总和大于你的标准扣除额时才派上用场。
第三部分：合格企业收入（QBI）扣除额
这是针对小型企业主、合伙人和 S 型公司股东的一项较新的扣除额（第 199A 条款）。
• 规则： 通常，你可以扣除“合格企业收入”的 20%。
• 位置： 这属于“线以下”的扣除额，但它与标准/列举扣除的选择是分开的。你可以在减去标准或列举扣除额的基础上，额外享有此项扣除！
如果觉得这部分很复杂，别担心！ 对于 REG 考试，重点在于记住这项扣除额的存在，是为了让非公司型企业主获得类似于较低公司税率的税收优惠。
总结：步骤清单
要算出应税所得，请遵循以下步骤：
1. 从总收入开始（工资、利息、营业收入等）。
2. 减去调整项目（教育支出、学生贷款利息等）。
3. 结果 = 调整后总收入（AGI）。
4. 减去标准扣除额或列举扣除额（取两者中较大者）。
5. 减去 QBI 扣除额（如适用）。
6. 最终结果 = 应税所得。
常见陷阱
• 别搞混界线： 如果题目问的是 AGI，不要减去标准扣除额或医疗费用。那些是在 AGI 之后才算的。
• 房地产税： 出租物业的税款是营业支出（Schedule E），但你自住房屋的房地产税则是列举扣除额（Schedule A）。
• 自雇人士医疗保险： 这是一项“调整项目”（线以上），而非医疗费用扣除（线以下）。这对纳税人来说更划算，因为它不受 7.5% 门槛的限制！
你知道吗？ 医疗费用的 7.5% 门槛是考试中最难跨越的障碍之一。大多数纳税人无法扣除医疗费用，因为他们的保险涵盖范围太广，或者收入太高了！
最后的鼓励： 你做得很好！当你在脑海中视觉化 1040 表格时，税务会变得容易得多。只要不断问自己：“这是线以上（调整项目）还是线以下（列举扣除）？”你一定行！