原始分錄帳簿及分類帳類別：练习题

在會計循環中，將交易從原始分錄帳簿轉載到分類帳的過程被稱為：

一間公司收到客戶退回的賒銷貨物。這項交易應首先記錄在哪一本原始分錄帳簿，以及其後應如何過帳（posting）到分類帳？

在分類帳的類別中，記錄企業所有賒銷客戶個人帳戶的分類帳被稱為：

下列哪一項關於「普通日記帳」（General Journal）的陳述是正確的？

關於「現金簿」（Cash Book）的性質，下列哪項描述最為準確？

說明銷貨退回日記帳 (Sales Returns Journal) 在會計系統中主要記錄哪一類型的商業交易。

簡述將銷貨日記帳的月終總額轉載至總分類帳時，應如何處理相關的會計分錄。

解釋為何銷售分類帳 (Sales Ledger) 中各個客戶帳戶結餘的總和，應與總分類帳中「應收帳款控制帳戶」的結餘相符。

美景貿易公司於2024年6月份發生了以下交易：

1. 6月3日：以信用方式向供應商甲公司購買貨物 $$HK\$25,000$$。

2. 6月7日：以現金向客戶乙先生銷售貨物 $$HK\$12,000$$。

3. 6月10日：以信用方式向「宏發辦公用品」購買辦公室打印機一台，價值 $$HK\$6,000$$。

4. 6月15日：客戶丙小姐退回早前賒銷的貨物，價值 $$HK\$1,800$$。

要求：

(a) 指出上述每項交易應記錄在哪個原始分錄帳簿中。(1分)

(b) 就6月10日的交易，以普通日記帳格式顯示其會計分錄。 (2分)

(c) 解釋6月15日的交易如何影響丙小姐的分類帳戶及銷貨退回帳戶，並說明為何會產生這些影響。（不需要編製帳戶）(2分)

新光百貨公司在會計記錄過程中採用了專門原始分錄帳簿和普通日記帳。該公司經理對會計記錄的效率和準確性非常關注。

要求：

(a) 說明為何公司會優先使用專門原始分錄帳簿（例如銷貨日記帳或購貨日記帳）來記錄重複性交易，而不是所有交易都記錄在普通日記帳中。(2分)

(b) 列舉兩個除了期初分錄或期末結帳分錄外，只能記錄在普通日記帳中的交易範例。為每個範例，說明其會計分錄（借記和貸記的帳戶）。(2分)

(c) 以下是新光百貨公司於2024年9月份從其原始分錄帳簿中提取的部分總額和結餘：

• 9月1日應收帳款控制帳戶結餘（借方）：$$HK\$75,000$$
• 銷貨日記帳總額：$$HK\$210,000$$
• 銷貨退貨日記帳總額：$$HK\$15,000$$
• 現金簿記錄的從賒銷客戶收到的款項總額：$$HK\$180,000$$
• 現金簿記錄的允許予賒銷客戶的折扣總額：$$HK\$4,000$$

請根據上述資料編製新光百貨公司2024年9月份的應收帳款控制帳戶。請列出9月30日的結餘。(4分)